Izračun s.p. (Normiranec) 2026

Kako se izračuna

Davčna obremenitev s.p. je seštevek dveh ločenih bremen: prispevkov za socialno varnost in davka od dohodka iz dejavnosti. Prispevki so v obeh režimih enaki in se obračunajo od mesečne zavarovalne osnove (najmanj 1.521,62 € v letu 2026, kar je 60 % povprečne bruto plače 2025) po skupni stopnji 40,2 %, ki ji prištejemo fiksni zdravstveni prispevek 39,36 €. Razlika nastane pri davku. Pri normirancu se prizna 80 % normiranih odhodkov, vendar le do 60.000 € prihodkov; na presežek nad to mejo se prizna 0 %. Davčna osnova je torej prihodki minus normirani odhodki, na njo pa se obračuna dokončni cedularni davek: 20 % do 72.000 € osnove in 35 % nad njo. Ključno je, da prispevki pri normirancu ne znižajo davčne osnove. Pri navadnem s.p. se obdavči dejanski dobiček (prihodki minus dejanski odhodki), pri čemer prispevki so davčno priznan odhodek in znižajo osnovo. Od nje se odšteje še splošna olajšava (osnovno 5.551,93 €, za nižje dohodke degresivno višja), nato pa se uporabi progresivna dohodninska lestvica s petimi razredi (16 %, 26 %, 33 %, 39 % in 50 %). Zaradi tega zaporedja korakov enaki prihodki pri navadnem s.p. običajno prinesejo nižjo davčno osnovo kot pri normirancu, kadar so dejanski odhodki visoki, hkrati pa višje davčne stopnje hitreje napredujejo po lestvici. Kalkulator izračuna oba režima vzporedno in pokaže, kateri prinese višji neto ter kolikšna je razlika med njima na letni ravni. Ključno za pošteno primerjavo: normirani odhodki so davčna olajšava, ne denar. Dejanske stroške dejavnosti plačate v obeh režimih, zato kalkulator od 2026-09-05 pri obeh režimih prikaže ostanek po davku, prispevkih in dejanskih odhodkih. Pri dodatni splošni olajšavi navadnega s.p. se dohodek za preizkus praga šteje pred odbitkom prispevkov (ZDoh-2, 111. člen, 4. odstavek), davčna osnova pa prispevke odšteje.

Prispevki (letno) = (osnova × 40,2 % + 39,36) × 12

NORMIRANEC:
  Normirani odhodki = 80 % × min(prihodki, 60.000)   (samo davčna olajšava)
  Davčna osnova     = prihodki − normirani odhodki
  Davek             = 20 % × min(osnova, 72.000) + 35 % × max(osnova − 72.000, 0)
  Ostanek           = prihodki − dejanski odhodki − davek − prispevki

NAVADNI s.p.:
  Dobiček           = prihodki − dejanski odhodki
  Preizkus dohodka za dodatno splošno olajšavo = dobiček (pred prispevki; ZDoh-2 111/4)
  Osnova            = dobiček − prispevki − splošna olajšava
  Dohodnina         = progresivna lestvica (16–50 %)
  Ostanek           = dobiček − prispevki − dohodnina

Razlika = |ostanek normiranec − ostanek navadni|; oba ostanka odštejeta iste dejanske odhodke.

Primer izračuna

Vzemimo privzete vrednosti kalkulatorja: letni prihodki 50.000 €, dejanski odhodki 15.000 €, najnižja mesečna osnova za prispevke 1.521,62 € in leto 2026. Kalkulator izračuna oba režima; spodaj je razčlenitev po korakih.

Pri teh okoliščinah ima normiranec nižjo obremenitev: ostanek 25.187,39 € proti 22.534,31 € pri navadnem s.p., torej 2.653,08 € razlike na leto. Razlog je, da priznani normirani odhodki (40.000 €) presegajo dejanske (15.000 €), zato normiranec plača davek le od 10.000 € osnove — dejanske stroške pa ima v obeh režimih, zato ju je treba primerjati po ostanku po odhodkih. Do 2026-09-05 je ta primer prikazoval razliko 17.653,08 €, ker normirančev ostanek ni odštel 15.000 € dejanskih odhodkov; to je bila napaka. Navadni s.p. postane ugodnejši, ko dejanski odhodki presežejo 80 % prihodkov: pri 40.000 € odhodkov ima normiranec ostanek 187,39 €, navadni s.p. pa 2.187,39 €.

Kdaj se lahko vaš rezultat razlikuje

Vaša dejanska odmera se lahko razlikuje od te ocene. Primerjava režimov velja za prikazane okoliščine: obe strani odštejeta iste dejanske odhodke in iste prispevke, ne upoštevata pa olajšav, ki jih navadni s.p. lahko uveljavlja poleg splošne (glej spodaj) — te lahko pri nizkih razlikah spremenijo, kateri režim je ugodnejši. Kalkulator modelira polni s.p. (neprekinjeno zavarovan kot samozaposlen) z najnižjo zavarovalno osnovo; če plačujete iz višje osnove ali ste popoldanski s.p., so prispevki drugačni. Pri navadnem s.p. upoštevamo le splošno olajšavo, ne pa olajšave za vzdrževane družinske člane, posebne osebne olajšave, olajšave za mlade, investicijske olajšave ali olajšave za zaposlovanje, ki lahko občutno znižajo dohodnino. Začetniki imajo prvi dve leti pravico do delne oprostitve prispevkov (50 % oziroma 30 %), česar model ne zajame. Pri normirancu so v primerjavi s prejšnjimi leti spremenjeni prag priznanih normiranih odhodkov (60.000 €) in vstopni prag (120.000 €). Kalkulator prav tako ne obravnava praga za vstop v sistem DDV (60.000 € obdavčljivega prometa) niti razporeditve med medletne akontacije dohodnine. Pri navadnem s.p. lahko na končni rezultat vplivajo tudi drugi obdavčljivi dohodki gospodinjstva, saj se dohodnina odmeri od skupne letne osnove. Za zavezujoč izračun vedno velja odmerna odločba FURS.

Stopnje in razredi

Stopnje, pragovi in olajšave, veljavni za s.p. v letu 2026.

Viri in pravna podlaga

Dnevnik sprememb

• 2026-06-02 — Vključena nova shema normirancev 2026: 80 % normiranih odhodkov do 60.000 €, dokončni davek 20 % / 35 % in zvišan vstopni prag 120.000 €.
• 2026-06-15 — Dodani razdelki kako se izračuna, primer izračuna po korakih, tabela stopenj in tabela uradnih virov; razširjena razlaga razlik med režimoma.
• 2026-09-05 — Popravek po reviziji (P1-SL-1): ostanek normiranca zdaj odšteje tudi dejanske odhodke, tako da sta oba režima primerjana na enaki osnovi (prej je bila razlika pri privzetih vrednostih prikazana kot 17.653,08 € namesto 2.653,08 €, pri visokih odhodkih pa je bil napačno izbran ugodnejši režim). Preizkus dohodka za dodatno splošno olajšavo pri navadnem s.p. zdaj uporablja dobiček pred prispevki (ZDoh-2 111/4). Oznake vrstic preimenovane iz „neto“ v „ostanek“.