Υπολογιστής Ελεύθερων Επαγγελματιών (Τεκμαρτό Εισόδημα) 2026

Πώς υπολογίζεται

Από το 2023 ο ελεύθερος επαγγελματίας και η ατομική επιχείρηση φορολογούνται τουλάχιστον επί ενός τεκμαρτού ελάχιστου καθαρού εισοδήματος (άρθρο 28Α ΚΦΕ). Το ποσό χτίζεται από τρεις συνιστώσες. (α) Ο ετήσιος κατώτατος μισθός που ισχύει την τελευταία ημέρα του φορολογικού έτους, επί 14: με 920 € προκύπτουν 12.880 €. Από το 7ο έτος μετά την πρώτη έναρξη αυξάνεται κατά 10% ανά τριετία, κάθε φορά πάνω στο προηγούμενο ποσό (×1,10 / ×1,21 / ×1,331). (β) Το 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας, έως 15.000 €. (γ) Το 5% του ποσού κατά το οποίο ο τζίρος σας υπερβαίνει τον μέσο όρο του ΚΑΔ σας, με τις εξαιρέσεις του νόμου. Το άθροισμα δεν ξεπερνά τις 50.000 €. Αν είναι κάτω από 30.000 € και ο υψηλότερα αμειβόμενος υπάλληλός σας παίρνει περισσότερα, τεκμαρτό γίνονται οι αποδοχές του, έως 30.000 €. Ακολουθούν οι μειώσεις: τα τρία πρώτα έτη από την πρώτη έναρξη δεν υπάρχει τεκμαρτό, το 4ο έτος ισχύει το 1/3 και το 5ο τα 2/3 (άρθρο 28Γ παρ. 1)· μείωση κατά το ήμισυ για τις κοινωνικές και γεωγραφικές περιπτώσεις του άρθρου 28Γ, μία φορά ακόμη κι αν συντρέχουν περισσότερες· καθόλου τεκμαρτό στις εξαιρέσεις του άρθρου 28Α παρ. 6, όπως οι μητέρες το έτος τοκετού και τα δύο επόμενα. Φορολογητέο εισόδημα: αν το τεκμαρτό υπερβαίνει το καθαρό κέρδος σας, φορολογείται το τεκμαρτό και οι παλιές ζημίες μεταφέρονται· αν το κέρδος είναι μεγαλύτερο, οι παλιές ζημίες συμψηφίζονται με το κέρδος και το τεκμαρτό δεν ξαναμπαίνει. Φόρος: η κλίμακα του άρθρου 15 παρ. 1 όπως ισχύει από το 2026, μαζί με τους μειωμένους συντελεστές για τέκνα και για νέους έως 30 ετών, που ισχύουν και για τα κέρδη (άρθρο 29 παρ. 1). Η μείωση φόρου του άρθρου 16 δεν ισχύει για κέρδη. Τα τρία πρώτα έτη, αν τα ακαθάριστα έσοδα δεν ξεπερνούν τις 10.000 €, ο συντελεστής του πρώτου κλιμακίου μειώνεται στο μισό (άρθρο 29 παρ. 2). Το τέλος επιτηδεύματος έχει καταργηθεί για φυσικά πρόσωπα από το φορολογικό έτος 2024.

α΄ = 12.880 € × συντελεστής ετών (έτη 1–6 ×1 · 7–9 ×1,10 · 10–12 ×1,21 · 13+ ×1,331)
β΄ = min(10% × κόστος μισθοδοσίας, 15.000 €)
γ΄ = 5% × (τζίρος − μέσος όρος ΚΑΔ), αν ο μέσος όρος > 10.000 € και δεν ισχύει εξαίρεση
Σ = min(α΄ + β΄ + γ΄, 50.000 €)· αν α΄+β΄+γ΄ < 30.000 € και αποδοχές υψηλότερου υπαλλήλου > α΄+β΄+γ΄ → Σ = min(αποδοχές, 30.000 €)
Τεκμαρτό = Σ × (έτη 1–3: 0 · 4ο: 1/3 · 5ο: 2/3 · μετά: 1) × (0,5 αν ισχύει μείωση 28Γ) · 0 αν εξαιρείστε
Φορολογητέο = Τεκμαρτό αν Τεκμαρτό > κέρδος· αλλιώς max(κέρδος − παλιές ζημίες, 0)
Φόρος = κλίμακα άρθρου 15 παρ. 1 (τέκνα, ηλικία, άρθρο 29 παρ. 2)
Κέρδος μετά φόρου = κέρδος − φόρος

Παράδειγμα: έναρξη 2018, μισθοδοσία 20.000 €, κέρδος 10.000 €

Έναρξη το 2018 χωρίς διακοπή (το 2026 είναι το 8ο ή το 9ο έτος, με τον ίδιο συντελεστή ×1,10), κόστος μισθοδοσίας 20.000 €, υψηλότερα αμειβόμενος υπάλληλος με 14.000 €, τζίρος που δεν υπερβαίνει τον μέσο όρο του ΚΑΔ, καμία μείωση ή εξαίρεση, κανένα άλλο εισόδημα, χωρίς τέκνα, ηλικία άνω των 30, καθαρό κέρδος 10.000 € χωρίς παλιές ζημίες:

Με ένα εξαρτώμενο τέκνο το δεύτερο κλιμάκιο φορολογείται με 18% και ο φόρος πέφτει στα 2.010,24 €. Έως 25 ετών τα πρώτα 20.000 € φορολογούνται με 0%, άρα ο φόρος είναι 0 €, ενώ το τεκμαρτό μένει 16.168 €. Αν το 2026 ήταν το 4ο έτος από την πρώτη έναρξη, το τεκμαρτό θα ήταν (12.880 + 2.000) / 3 = 4.960 €, κάτω από το κέρδος, οπότε θα φορολογούνταν τα 10.000 € με φόρο 900 €. Ο υπολογιστής ξεκινά με «Δεν απαντώ» στην ηλικία και «Δεν τον γνωρίζω» στον μέσο όρο του ΚΑΔ, γι' αυτό δείχνει εύρος μέχρι να απαντήσετε.

Πότε μπορεί να διαφέρει το αποτέλεσμά σας

Το τεκμαρτό είναι φορολογική βάση, όχι εισόδημα που εισπράξατε: όταν υπερβαίνει το κέρδος, ο φόρος υπολογίζεται στο τεκμαρτό, αλλά σας μένει το πραγματικό κέρδος μείον τον φόρο, που μπορεί να είναι και αρνητικό. Το «κέρδος μετά τον φόρο εισοδήματος» δεν αφαιρεί την προκαταβολή φόρου του επόμενου έτους ούτε τις εισφορές e-ΕΦΚΑ, που θεωρούνται ήδη αφαιρεμένες από το κέρδος που δηλώνετε. Ο υπολογισμός χρησιμοποιεί τον κατώτατο μισθό των 920 € (από 1.4.2026)· ο νόμος ζητά τον κατώτατος μισθός της 31.12.2026, που δεν είναι ακόμη γνωστός. Εφαρμόζεται ο νόμος όπως ισχύει σήμερα: οι ανακοινώσεις της ΔΕΘ 2026 (απαλλαγή συνεπών επαγγελματιών από τις προσαυξήσεις μισθοδοσίας και τζίρου, μεγαλύτερα όρια πληθυσμού για τη μείωση 50%) δεν έχουν ψηφιστεί· αν ψηφιστούν όπως ανακοινώθηκαν, το τεκμαρτό θα είναι χαμηλότερο για όσους πληρούν τα κριτήρια. Δεν υπολογίζεται η αμφισβήτηση του τεκμηρίου για αντικειμενικούς λόγους ή με αίτημα ελέγχου, που μπορεί να το μειώσει. Δεν υπολογίζεται δραστηριότητα περιορισμένη χρονικά με νόμο ή κανονιστική πράξη, όπου το τεκμήριο ισχύει αναλογικά. Δεν αφαιρείται απαλλασσόμενο εισόδημα επιχειρηματικής δραστηριότητας ούτε λαμβάνεται υπόψη εισόδημα αλλοδαπής. Αν έχετε και μισθούς, συντάξεις ή αγροτικό εισόδημα, ο υπολογιστής δεν δίνει ποσό, γιατί αυτά μειώνουν το τεκμαρτό και φορολογούνται μαζί με το κέρδος. Όπου ο νόμος δεν ορίζει πώς μετρά το έτος έναρξης μέσα στη χρονιά, ή λείπει απάντηση (ηλικία, μέσος όρος ΚΑΔ, μείωση 50%, διάρκεια διακοπής), εμφανίζεται το εύρος όλων των δυνατών αποτελεσμάτων. Για το οριστικό ποσό υπερισχύει η πράξη προσδιορισμού φόρου της ΑΑΔΕ.

Συντελεστές και όρια

Συνιστώσες, όρια και μειώσεις του τεκμαρτού ελάχιστου εισοδήματος (άρθρα 28Α–28Γ ΚΦΕ) και κλίμακα φόρου για κέρδη, φορολογικό έτος 2026.

Πηγές και νομική βάση

Αρχείο ενημερώσεων

• 2026-06-02 — Ενσωμάτωση του τεκμαρτού ελάχιστου εισοδήματος (Ν.5073/2023, άρθρο 28Α ΚΦΕ) με βασικό ποσό 12.880 €, σύνθετη προσαύξηση ετών και προσαύξηση μισθοδοσίας.
• 2026-06-15 — Προστέθηκαν αναλυτική επεξήγηση υπολογισμού, λυμένο παράδειγμα, πίνακας συνιστωσών και πίνακας επίσημων πηγών.
• 2026-09-05 — Διόρθωση μετά το νήμα Astra Ελλάδας (5/9/2026 βράδυ): το «καθαρό μετά φόρου» ξεκινά από το πραγματικό κέρδος και όχι από το τεκμαρτό (παράδειγμα: 7.866,40 € αντί 14.034,40 €)· η κλίμακα ramp νέων επαγγελματιών (άρθρο 28Γ(1)) επιβεβαιώθηκε.
• 2026-09-25 — Διορθώσεις μετά τον έλεγχο Astra Pro, επαληθευμένες στην κωδικοποίηση του ΚΦΕ: οι μειωμένοι συντελεστές για τέκνα και για νέους έως 30 ετών εφαρμόζονται και στα κέρδη (άρθρο 29 παρ. 1)· προστέθηκαν η προσαύξηση τζίρου ΚΑΔ, οι αποδοχές του υψηλότερα αμειβόμενου υπαλλήλου, το όριο 50.000 € πριν από τις μειώσεις, η μείωση 50% μία φορά, οι εξαιρέσεις της παρ. 6, το μειωμένο πρώτο κλιμάκιο των τριών πρώτων ετών και οι παλιές ζημίες· τα έτη μετρούν από το έτος πρώτης έναρξης· η ζημία του έτους δεν μηδενίζεται· με μισθούς ή συντάξεις και για κενά πεδία δεν εμφανίζεται ποσό· όπου λείπει απάντηση εμφανίζεται εύρος.