Свободна професия, ЕТ или ЕООД — кой режим е най-изгоден през 2026 г.?
Самоосигуряващите се лица (СОЛ) в България могат да работят като свободна професия, като едноличен търговец (ЕТ) или чрез собствено дружество (ЕООД/ООД) — и трите варианта плащат едни и същи осигуровки, но различен данък, така че нетният доход в джоба се различава значително. Всички суми се въвеждат годишно и в евро (от 01.01.2026 г. България е в еврозоната, по неотменим курс 1 EUR = 1,95583 BGN). Осигуровки (еднакви за трите режима): СОЛ избира месечен осигурителен доход между минимума 550,66 € и максимума 2 111,64 €; вноската е 31,30% при осигуряване за всички рискове (включително общо заболяване и майчинство — ОЗМ) или 27,80% само за пенсия и здраве. Разпределението при всички рискове е ДОО 18,30% + допълнително задължително пенсионно 5,00% + здравно 8,00%; компонентът ОЗМ е разликата 3,50%. Режим 1 — Свободна професия (чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ): признават се фиксирани 25% нормативно признати разходи (НПР) без да доказвате реални разходи, а върху остатъка след НПР и осигуровки се дължи плосък данък 10%. Тъй като 25% НПР се приспадат от основата, без да са реално похарчени, свободната професия е най-изгодна при ниски реални разходи. Режим 2 — ЕТ (чл. 48, ал. 2 ЗДДФЛ): печалбата се определя по ЗКПО (приходи минус реални признати разходи), намалена с платените осигуровки, и се облага с 15% — без право на 25% НПР. Режим 3 — ЕООД (дружество): печалбата се облага с корпоративен данък 10% (ЗКПО), а разпределеният на собственика дивидент — с окончателен данък 5% (чл. 38, ал. 1 ЗДДФЛ); комбинираната ефективна ставка на печалбата е 1 − (1 − 0,10) × (1 − 0,05) = 14,5%. Предложеното в проекта за бюджет 2026 вдигане на дивидента на 10% не беше прието — за 2026 г. остава 5%. Работен пример (30 000 € годишен доход, реални разходи 25%, осигурителен доход 2 111,64 €/мес — максимумът, осигуряване за всички рискове): осигуровките са еднакви и за трите режима — 2 111,64 × 12 × 31,30% = 7 931,32 €. Свободна професия: НПР 25% = 7 500 €, доход след НПР = 22 500 €, данъчна основа = 22 500 − 7 931,32 = 14 568,68 €, данък 10% = 1 456,87 €, нето = 30 000 − 7 931,32 − 1 456,87 = 20 611,81 € (ефективна тежест 31,3%). ЕТ: реални разходи = 7 500 €, печалба = 22 500 €, основа = 14 568,68 €, данък 15% = 2 185,30 €, нето = 30 000 − 7 500 − 7 931,32 − 2 185,30 = 12 383,38 €. ЕООД: реални разходи = 7 500 €, печалба преди данък = 30 000 − 7 500 − 7 931,32 = 14 568,68 €, корпоративен данък 10% = 1 456,87 €, печалба след КД = 13 111,81 €, данък дивидент 5% = 655,59 €, общ данък = 2 112,46 €, нето = 12 456,22 €. Победител: свободна професия с 20 611,81 € — с 8 155,59 € повече от втория режим (ЕООД 12 456,22 €; ЕТ 12 383,38 €). Ключов извод: свободната професия печели, докато реалните разходи са ниски (≤ 25%), защото фиктивните 25% НПР се приспадат, без да са похарчени, и остават в джоба; с нарастване на реалните разходи над 25% ЕТ и ЕООД (които изваждат реалния, по-висок разход) застигат и изпреварват свободната професия. Бележка за патентен данък: патентният данък е местен годишен данък за затворен списък малки дейности (фризьорство, дребна търговия, такси, къщи за гости до 20 легла и др.) с оборот ≤ 50 000 BGN (≈ 25 565 €) и без регистрация по ДДС; той замества 10% данък върху доходите, но размерът се определя по общини и повечето консултанти, IT и творчески специалисти не отговарят на условията — затова калкулаторът не го изчислява. Резултатите са с информативна цел и не заместват консултация със счетоводител или с НАП.
Официален източник: НАП · Данните са актуализирани: