Kalkulačka Daně z Příjmu OSVČ 2026
Spočítejte daň z příjmů fyzických osob za rok 2026 z jednoho druhu příjmů podle § 7 (samostatná činnost) nebo § 9 (nájem), pokud uplatňujete výdaje procentem z příjmů. Kalkulačka odečte výdaje podle druhu příjmu (80, 60, 40 nebo 30 %, vždy nejvýše do zákonného stropu), zaokrouhlí základ, použije sazbu 15 % a nad 1 762 812 Kč 23 % a odečte základní slevu 30 840 Kč. Roční daň vyčíslí jen tehdy, když nemáte jiné příjmy, odpočty ani další slevy. Sociální a zdravotní pojištění nepočítá.
Vaše daň z příjmů za rok 2026
- Daň z příjmů za rok 2026 (po slevě)závisí na ostatních příjmech, odpočtech a slevách: odpovězte na otázku o dalších příjmech
- —
- Roční příjmy
- 1 200 000 Kč
- Výdaje procentem z příjmů (60 %)
- − 720 000 Kč
- Dílčí základ daně
- 480 000 Kč
Jak se to počítá
Výpočet má pět kroků. 1. Výdaje: z ročních příjmů se odečte procento podle druhu příjmu (§ 7 odst. 7 a § 9 odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb.). Každé procento má strop, který omezuje jen částku výdajů: 1 600 000 Kč u 80 %, 1 200 000 Kč u 60 %, 800 000 Kč u 40 % a 600 000 Kč u obou nájmů (30 %). Příjmy nad 2 000 000 Kč se tedy započítají celé, jen výdaje už dál nerostou. 2. Dílčí základ je rozdíl příjmů a výdajů. 3. Zaokrouhlení: základ daně se zaokrouhlí na celé stokoruny dolů (§ 16 odst. 2). 4. Sazba: 15 % z části základu do 36násobku průměrné mzdy, tj. 36 × 48 967 = 1 762 812 Kč, a 23 % jen z části nad touto hranicí (§ 16 odst. 1). Daň se zaokrouhlí na celé koruny nahoru (§ 146 daňového řádu). 5. Sleva: základní sleva na poplatníka 30 840 Kč (§ 35ba) sníží daň nejvýše na nulu; kalkulačka ukáže, jakou část slevy jste skutečně využili. Daň do 200 Kč, nebo daň člověka, jehož celkové zdanitelné příjmy nepřesáhnou 50 000 Kč, se podle § 38b nepředepisuje. Roční daň je součtem všech příjmů, odpočtů a slev za rok, proto ji kalkulačka vyčíslí jen tehdy, když potvrdíte, že jiné nemáte; jinak ukáže výdaje a dílčí základ. U výdajů procentem z příjmů musíte i tak vést záznamy o příjmech a evidenci pohledávek (§ 7 odst. 8, § 9 odst. 5).
Výdaje = min(Příjmy × procento; strop výdajů)
Dílčí základ = Příjmy − Výdaje
Základ = dílčí základ zaokrouhlený na stovky dolů
Daň před slevou = 15 % × min(Základ; 1 762 812) + 23 % × max(Základ − 1 762 812; 0), zaokrouhleno na koruny nahoru
Daň po slevě = Daň před slevou − min(Daň před slevou; 30 840)Příklad výpočtu
Příklad: ostatní živnost (60 %, strop výdajů 1 200 000 Kč), roční příjmy 1 200 000 Kč, odpověď „Ne“ na otázku o jiných příjmech, odpočtech a slevách a uplatněná základní sleva.
| Roční příjmy | 1 200 000 Kč |
|---|---|
| Výdaje procentem z příjmů (60 %)60 % × 1 200 000, pod stropem 1 200 000 Kč | −720 000 Kč |
| Základ daněuž je v celých stokorunách | 480 000 Kč |
| Daň před slevou15 % × 480 000 | 72 000 Kč |
| Uplatněná část základní slevy | −30 840 Kč |
| Daň z příjmů za rok 2026 | 41 160 Kč |
Daň činí 41 160 Kč, tedy 3,4 % příjmů. Tento podíl nelze srovnávat se sazbou 15 %, protože sazba se počítá ze základu daně, ne z příjmů. Při příjmech 3 000 000 Kč ve stejné kategorii zůstanou výdaje na stropu 1 200 000 Kč, základ je 1 800 000 Kč, z části nad 1 762 812 Kč se platí 23 % a daň po slevě činí 242 136 Kč.
Kdy se může výsledek lišit
Kalkulačka počítá daň z příjmů, ne celkové odvody: sociální a zdravotní pojištění OSVČ se počítá z vlastního vyměřovacího základu (u sociálního nejméně 55 %, u zdravotního 50 % rozdílu příjmů a výdajů, s minimy) a pojistné se platí zvlášť. Nájem podle § 9 pojistné OSVČ nezakládá. Výsledek je daň za celý rok, ne doplatek: zaplacené zálohy se od ní odečtou až v přiznání a případný přeplatek je jiná věc než daňový bonus na děti. Pokud máte jiné zdanitelné příjmy (např. ze zaměstnání), odpočty podle § 15 a § 34, další slevy nebo daňové zvýhodnění na děti, roční daň závisí i na nich a kalkulačka ji nevyčíslí. Paušální režim (paušální daň) je samostatný režim a kalkulačka jej nepočítá. Přiznání se podává do 3 měsíců po skončení roku, elektronicky podané po této lhůtě do 4 měsíců a podané poradcem po této lhůtě nebo při povinném auditu do 6 měsíců (§ 136 daňového řádu); nulová daň sama o sobě neznamená, že přiznání podávat nemusíte.
Sazby a hranice
Hodnoty pro zdaňovací období 2026 podle zákona č. 586/1992 Sb. ve znění účinném od 1. 8. 2026 a nařízení vlády č. 365/2025 Sb.
| Položka | Hodnota / hranice | Sazba |
|---|---|---|
| Výdaje — řemeslná živnost, zemědělství (§ 7 odst. 7 písm. a) | nejvýše 1 600 000 Kč výdajů | 80 % |
| Výdaje — ostatní živnost (§ 7 odst. 7 písm. b) | nejvýše 1 200 000 Kč výdajů | 60 % |
| Výdaje — nájem obchodního majetku (§ 7 odst. 7 písm. c) | nejvýše 600 000 Kč výdajů | 30 % |
| Výdaje — jiná samostatná činnost (§ 7 odst. 7 písm. d) | nejvýše 800 000 Kč výdajů | 40 % |
| Výdaje — nájem podle § 9 odst. 4 | nejvýše 600 000 Kč výdajů | 30 % |
| Zaokrouhlení základu daně (§ 16 odst. 2) | na celé stovky Kč dolů | — |
| Daň — první pásmo (§ 16 odst. 1) | do 1 762 812 Kč základu | 15 % |
| Daň — druhé pásmo (§ 16 odst. 1) | část nad 1 762 812 Kč | 23 % |
| Průměrná mzda 2026 (46 278 × 1,0581, nahoru) | 48 967 Kč, 36násobek 1 762 812 Kč | — |
| Základní sleva na poplatníka (§ 35ba) | 30 840 Kč ročně | — |
| Minimální výše daně (§ 38b) | do 200 Kč nebo příjmy do 50 000 Kč | nepředepisuje se |
Zdroje a právní základ
| Zdroj | Co upravuje | Poslední kontrola |
|---|---|---|
| e-Sbírka — zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (znění od 1. 8. 2026) | § 7 odst. 7–8 a § 9 odst. 4–5: výdaje procentem z příjmů a jejich stropy; § 16: sazby 15/23 % a zaokrouhlení základu; § 21g: průměrná mzda; § 35ba: základní sleva; § 38b: minimální výše daně | |
| e-Sbírka — zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád (znění od 1. 1. 2026) | § 136: lhůty pro podání přiznání (3, 4 a 6 měsíců); § 146: zaokrouhlení daně na celé koruny nahoru | |
| e-Sbírka — nařízení vlády č. 365/2025 Sb. | § 1: všeobecný vyměřovací základ 46 278 Kč a koeficient 1,0581, z nichž vychází průměrná mzda 2026 48 967 Kč | |
| e-Sbírka — zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení | § 23b odst. 4: výpočet průměrné mzdy a zaokrouhlení na celé koruny nahoru (pro daně odkazuje § 21g zákona o daních z příjmů) | |
| Finanční správa ČR — Podnikatel (OSVČ) | Výdaje procentem z příjmů, stropy a povinné záznamy o příjmech a pohledávkách | |
| Finanční správa ČR — Pronajímatel | Příjmy z nájmu podle § 9, výdaje 30 % se stropem 600 000 Kč | |
| Finanční správa ČR — Obecné informace k dani z příjmů fyzických osob | Kdo podává přiznání a v jakých lhůtách | |
| Finanční správa ČR — Paušální daň | Paušální režim jako samostatný způsob placení daně a pojistného | |
| Finanční správa ČR — elektronické formuláře EPO | Oficiální elektronický formulář daňového přiznání | |
| VZP ČR — vyměřovací základ a výpočet pojistného OSVČ | Zdravotní pojištění OSVČ: vyměřovací základ 50 % a sazba 13,5 % (kalkulačka jej nepočítá) |
Záznam změn
- — Aktualizace pro zdaňovací období 2026: hranice 23% sazby na 1 762 812 Kč (36násobek průměrné mzdy 48 967 Kč), sleva na poplatníka beze změny 30 840 Kč.
- — Doplněn postup výpočtu se vzorcem, řešený příklad, tabulka sazeb a hranic, kapitola o odchylkách a tabulka oficiálních zdrojů.
- — Oprava: příjmy nad 2 000 000 Kč se už nekrátí na 2 000 000 Kč. Zákon (§ 7 odst. 7 a § 9 odst. 4) omezuje jen výši výdajů, ne příjmy; například při příjmech 3 000 000 Kč u ostatní živnosti je daň 242 136 Kč, dříve se zobrazovalo 89 160 Kč. Doplněno zaokrouhlení základu na stovky dolů (§ 16 odst. 2) a daně na koruny nahoru (§ 146 daňového řádu), druh příjmu nájem obchodního majetku (§ 7 odst. 7 písm. c), minimální výše daně (§ 38b) a skutečně využitá část slevy. Roční daň se nově vyčíslí jen po potvrzení, že nemáte jiné příjmy, odpočty ani slevy; řádek „čistý příjem“ byl odstraněn, protože neodečítal skutečné výdaje ani pojistné. Opraveny texty o zdravotním pojištění (50 %), slevě na studenta a evidenci.
Často kladené otázky
Jak se počítá daň z příjmů OSVČ s výdaji procentem z příjmů v roce 2026?
Od ročních příjmů se odečtou výdaje procentem podle druhu příjmu, nejvýše do stropu. Vzniklý základ se zaokrouhlí na stovky dolů a zdaní sazbou 15 %, u části nad 1 762 812 Kč sazbou 23 %. Daň se zaokrouhlí na koruny nahoru a sníží o základní slevu 30 840 Kč, nejvýše na nulu. Například u ostatní živnosti s příjmy 1 200 000 Kč jsou výdaje 720 000 Kč, základ 480 000 Kč, daň před slevou 72 000 Kč a po slevě 41 160 Kč, pokud nemáte jiné příjmy ani odpočty.
Jaká procenta výdajů platí a jaké mají stropy?
80 % u zemědělství, lesního a vodního hospodářství a řemeslných živností (výdaje nejvýše 1 600 000 Kč), 60 % u ostatních živností (nejvýše 1 200 000 Kč), 30 % u nájmu majetku v obchodním majetku (nejvýše 600 000 Kč), 40 % u jiných příjmů ze samostatné činnosti, například svobodných povolání (nejvýše 800 000 Kč), a 30 % u nájmu podle § 9 (nejvýše 600 000 Kč). Které procento platí, určuje druh příjmu podle zákona. Doklady o jednotlivých výdajích dokládat nemusíte, zákon ale ukládá vést záznamy o příjmech a evidenci pohledávek (§ 7 odst. 8, § 9 odst. 5) a způsob uplatnění výdajů nelze zpětně změnit.
Lze výdaje procentem z příjmů uplatnit i při příjmech nad 2 000 000 Kč?
Ano. Zákon o daních z příjmů stanoví strop pro částku výdajů, ne limit příjmů. Nad hranici, při které výdaje dosáhnou stropu, se výdaje už nezvyšují, ale příjmy se zdaňují celé. Při příjmech 3 000 000 Kč u ostatní živnosti jsou výdaje 1 200 000 Kč a základ daně 1 800 000 Kč.
Od jakého základu daně se platí 23% sazba?
Sazba 23 % se v roce 2026 platí z části základu daně nad 1 762 812 Kč, což je 36násobek průměrné mzdy 48 967 Kč. Do této hranice platí 15 %. U ostatní živnosti (60 %) se hranice překročí při příjmech nad 2 962 812 Kč, protože výdaje zůstávají na stropu 1 200 000 Kč. Při příjmech 3 000 000 Kč se sazbou 23 % zdaní 37 188 Kč základu a daň po slevě činí 242 136 Kč. U souběhu více druhů příjmů se hranice posuzuje ze společného základu.
Zahrnuje kalkulačka sociální a zdravotní pojištění OSVČ?
Ne, počítá jen daň z příjmů. Sociální pojištění OSVČ činí 29,2 % z vyměřovacího základu, který je nejméně 55 % rozdílu příjmů a výdajů; zdravotní pojištění 13,5 % z 50 % tohoto rozdílu. Obojí má svá minima a výjimky a platí se zálohami zvlášť. U nájmu podle § 9 se pojistné OSVČ neplatí.
Co když je daň nižší než sleva na poplatníka?
Základní sleva 30 840 Kč sníží daň nejvýše na nulu; nevyužitá část se nevrací a kalkulačka ji ukáže zvlášť. To je něco jiného než přeplatek: pokud jste během roku zaplatili zálohy vyšší, než je roční daň, rozdíl je přeplatek, který se vrací podle daňového řádu. Daňový bonus může vzniknout jen z daňového zvýhodnění na děti.