Как се изчислява данъкът върху доходите от наем в България през 2026 г.?
Доходите от наем на физически лица в България се облагат с плоския данък 10% (чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ), но не върху целия наем, а върху данъчна основа, намалена с нормативно признати разходи (НПР). За наем НПР са фиксирани законови 10% (чл. 31, ал. 1 ЗДДФЛ) — те се признават автоматично, без да доказвате реални разходи и без документи, и за физически лица не може да се избира приспадане на действителни разходи вместо тях. Така данъчната основа е 90% от брутния наем, а данъкът 10% върху нея прави ефективна тежест точно 9% спрямо целия наем. Важно е, че върху наем НЕ се дължат осигуровки (за разлика от доходите от свободна професия или друга стопанска дейност). От 01.01.2026 г. България е в еврозоната, затова всички суми се въвеждат в евро по неотменимия курс 1 EUR = 1,95583 BGN. Работен пример: при годишен брутен наем 12 000 € НПР са 12 000 × 10% = 1 200 €, данъчната основа е 12 000 − 1 200 = 10 800 €, годишният данък е 10 800 × 10% = 1 080 € (което е 9% от брутото), а нетото след данък е 12 000 − 1 080 = 10 920 €. Данъкът се внася авансово през годината по тримесечия (декларация по чл. 55 ЗДДФЛ, образец 4001): авансов данък се дължи само за първите три тримесечия — Q1 (януари–март) до 30 април, Q2 (април–юни) до 31 юли и Q3 (юли–септември) до 31 октомври — а за четвъртото тримесечие авансов данък не се внася, защото остатъкът се урежда с годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ (до 30 април следващата година, с 5% отстъпка при подаване онлайн до 31 март и платени задължения). При равномерен наем авансовият данък на тримесечие е равен на годишния данък, разделен на 4. За примера от 12 000 €: тримесечната основа е 3 000 − 300 (НПР) = 2 700 €, авансът е 2 700 × 10% = 270 € на тримесечие (= 1 080 / 4), а общо за Q1–Q3 се внасят 270 × 3 = 810 €; последните 270 € се доплащат с годишната декларация. Специален е случаят, когато наемателят е предприятие или самоосигуряващо се лице — тогава наемателят става платец, който удържа и внася 10% авансов данък при източника върху основата след 10% НПР, така че наемодателят получава нетната сума и не внася сам авансовия данък за тези наеми; наемателят декларира с декларацията по чл. 55 до края на месеца, следващ тримесечието (пак само Q1–Q3). При наемател физическо лице няма удържане при източника — наемодателят сам декларира и внася авансовия данък. И в двата случая наемодателят подава годишна декларация по чл. 50 и приспада вече удържания/внесен данък; общата данъчна тежест за 12 000 € е една и съща — 1 080 € данък и 10 920 € нето. Резултатите са с информативна цел и не заместват консултация със счетоводител или с НАП.
Официален източник: НАП · Данните са актуализирани: 2026-06-03